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中國稅改“營改增”的方向淺析

編輯:上海華宇物流快運有限公司  時間:2012/03/16  字号:
摘要:中國稅改“營改增”的方向淺析
營業稅轉增值稅的改革無疑是時下中國稅制改革的熱點,自2012年1月1日于上海試點正式鋪開後,引起了全國上下的注意。公開信息顯示,北京市試點營業稅改征增值稅改革已于2月獲批,并将于2012年7月1日起正式實施,廣州與深圳則有望步滬京的後塵,成為下一批試點城市。

既然是試點,改革過程中出現一些問題很是自然,需要在進一步的改革中予以修正。這也是中國漸進式改革所積累下來的寶貴經驗。從目前上海試點“營改增”的效果來看,改革中暴露出了不少問題,部分行業實際稅負激增便是其中之一。

中國物流與采購聯合會最新公布的報告顯示,對于此次“營改增”的重點物流行業而言,由于裝卸搬運服務和貨物運輸服務的稅率從營業稅的3%調整為增值稅的11%,上調幅度較大,兼且實際可抵扣項目較少,導緻試點後企業實際稅負大幅增加。據中采聯的調查,2008-2010年三年間,樣本中的物流企業年均營業稅實際負擔率為1.3%,,其中貨物運輸業務負擔率平均為1.88%。實行增值稅後,即使貨物運輸企業發生的可抵扣購進項目中全部可以取得增值稅專用發票進行進項稅額抵扣,實際增值稅負擔率也會增加到4.2%,上升幅度為123%。實際稅負翻番。

同樣的問題也出現在餐飲業中。2011年國稅總局頒布的《關于旅店業和餐飲業納稅人銷售食品有關稅收問題的公告》規定,旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品應當繳納增值稅,不繳納營業稅,于2012年1月1日起執行。這令部分外賣比例較高的大型餐飲企業怨聲載道。按照原标準,餐廳銷售食品統一按照營業稅額納5%的營業稅,“營改增”後,若将外賣食品算作非現場消費食品,就應繳納17%的增值稅,稅負何止翻番。特别地,由于增值稅以稅款抵扣的方式征繳,需要以購進商品或勞務時所開具的增值稅發票抵扣,對于進貨渠道往往難以提供增值稅發票的餐飲業而言,稅負将進一步增加。

不難推想的是,流通環節稅負的增加将被企業通過商品及勞務價格的上漲轉嫁到下遊消費環節,最終受損的仍将是廣大消費者。這也與中央降低流通環節費用的設想背道而馳。事實上,已有部分企業在“營改增”的背景下實施了漲價,國際航運巨頭馬士基旗下丹馬士、喬達國際等貨運公司便被指向外貿企業多收6%的稅錢。若“營改增”的稅制改革沒有進一步完善,這樣的案例恐怕隻會越來越多。

原本,依稅收原理而論,“營改增”的初衷旨在減少流通環節的重複征稅,消除原有稅制結構下增值稅納稅人外購勞務所負擔的營業稅、營業稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅等額外負擔,但當把理論付諸實踐,效果卻與初衷南轅北轍,部分行業稅負不減反增。在此,安邦不禁想問一句,這種反差究竟從何而來?是稅制設計上的不足,如未考慮到實踐時部分行業繳納增值稅的困難,還是稅率定的過高,有待進一步降低,甚或是有意為之,來一個明減暗增?前兩項可歸咎于制度設計的技術問題,後項則屬于對公權力的惡猜。不過,若考慮到目前地方政府普遍的财政困難與債務壓身,這種惡猜未見得沒有根據,實質上是體制問題。

最新消息顯示,上海有關部門已下發通知,在上海營業稅轉增值稅試點過程中,将對物流企業稅負按新舊辦法進行衡量,如果企業稅負增加,則将增加部分返還給企業。通知并稱,将由市與區縣兩級财政分别設立“營業稅改征增值稅改革試點财政扶持資金”,專項用于對營業稅改征增值稅試點企業的财政扶持。由此來看,上海希望通過财政返還的方式,達到稅負至少不增,甚至小幅下降的目的。不過,上海的補償性措施如何落實不得而知。值得追問的是,在“營改增”試點中,又何必這麼麻煩,先多收,再返還,徒增操作的成本呢?根本之處,還在于利益。

從目前“營改增”的效果來看,中國稅改的方向似乎與市場的預期南轅北轍,名義上減稅,實際的稅負卻激增。減稅是在與虎謀皮,在強勢政府面前,弱勢市場如何争取到發展的空間,如何重新确立政府與市場之間的界限,已不僅僅是稅制改革的範疇,這是中國進一步改革所需要思考的重中之重!

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